Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
МСФО – это стандарты, которые применяются при составлении финансовой отчетности компаний. Обращаясь за консультацией к консалтинговой компании, которая специализируется на помощи в соблюдении МСФО, бизнес может получить ряд преимуществ.
Бесплатный совет специалиста поможет ответить на вопросы, которые могут возникнуть при работе с МСФО. Аудит компании по МСФО является важным шагом для работы на международном рынке и привлечения инвестиций. Консолидация отчетности по МСФО позволяет компании выйти на новые рынки, привлекая инвесторов и обеспечивая прозрачность своей деятельности.
Одним из основных преимуществ МСФО является унификация представления результатов деятельности компаний, что позволяет легче сравнивать показатели различных предприятий. Это особенно важно при работе на международном рынке, где обмен информацией ведется на мировом уровне.
Важным фактором для успешного развития бизнеса является финансовое обеспечение. Часто оказывается, что финансирование на международных рынках заметно дешевле, чем предлагаемое локальными инвесторами. Однако, для того чтобы привлечь инвесторов, необходимо иметь надежную и прозрачную финансовую отчетность, составленную по МСФО.
Таким образом, соблюдение МСФО обеспечивает конкурентное преимущество для бизнеса, позволяет привлечь инвестиции и выйти на международный рынок капитала.
Роль МСФО в современной экономике
С момента экономического подъема послевоенных лет, интеграции и растущих объемов капитала, идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран стала востребованной. Именно в конце 50-х годов прошлого века была заложена основа для разработки МСФО — единой системы бухгалтерских стандартов.
Комитет по МСФО взялся за работу над стандартами в 1973 году. В 2001 году организация реорганизовалась и переименовалась в Совет по МСФО, который стал независимым советом, занимающимся разработкой и совершенствованием стандартов финансовой отчетности.
Целью Совета является развитие системы качественных стандартов финансовой отчетности, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета, сложившихся на всемирном уровне.
Преимущество МСФО в том, что эти стандарты широко применяются во всем мире, ими пользуются компании в более чем 120 странах, включая Россию, в качестве основы для подготовки своих финансовых отчетов.
С возрастанием значимости экономических изменений и инструментов ведения бизнеса, международные стандарты финансовой отчетности регулярно совершенствуются и пересматриваются. Над разработкой этих стандартов работает независимый Совет по МСФО, который продолжает развивать единую и доступную систему финансовой отчетности, отвечающую всем мировым требованиям.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они основаны на базовых универсальных принципах, а не на жестко прописанных правилах. Это позволяет применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты к МСФО.
МСФО основываются на двух принципах: допущении о непрерывности деятельности и принципе начисления. Допущение о непрерывности деятельности означает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и не планирует прекращать ее в ближайшее время. Если это не так, то это должно быть отражено в отчетности. Принцип начисления же требует отражать события или обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, независимо от того, произойдут ли соответствующие денежные выплаты в отчетном периоде или в будущем.
Помимо этих принципов, МСФО содержат следующие качественные характеристики информации: уместность, существенность, правдивость, своевременность, понятность, сопоставимость и проверяемость. Уместная информация должна иметь прогнозную или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой может повлиять на принимаемые на ее основании решения. Правдивое представление информации требует полноты, нейтральности и отсутствия ошибок.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователя, она должна отвечать критериям уместности и правдивости. Кроме того, она должна быть своевременно доступна, понятна, сопоставима и проверяема. Таким образом, следование принципам МСФО и учет качественных характеристик информации позволяют оценивать прошлые и будущие результаты деятельности организации, а также улучшать финансовую отчетность в целом.
Структура и документация МСФО
В современном мире Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются совокупностью документов, которые включают в себя:
1. Стандарты (IAS, IFRS). На данный момент IAS объединяют 28 стандартов, а IFRS состоят из 15 стандартов (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. Для удобства пользователей на сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с русскими версиями стандартов.
До 2001 года МСФО выходили под названием Международные стандарты финансовой отчетности (IAS), что изменилось с момента переименования Комитета МСФО в Совет,— Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS).
МСФО устанавливают правила учета и представления информации по статьям отчетности, включая основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручку, капитал, а также предусматривают правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
2. Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), это разъяснения к стандартам, которые могут иметь неоднозначные толкования. SIC (8 разъяснений) — интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) — интерпретации для IFRS.
Ежегодно Совет МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты основываясь на принципах, отраженных в Концептуальных основах МСФО.
Применение МСФО в России
В результате распада СССР стране потребовалась полноценная интеграция в мировое экономическое сообщество. В этом процессе первой компанией, которая представила отчетность по МСФО, стала «АвтоВАЗ» в 1994 году. В 1996 году «Газпром» вышел на Лондонскую биржу с финансовой отчетностью по МСФО, а затем последовали крупные российские нефтяные компании.
27 июля 2010 года президент России подписал Федеральный закон № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", согласно которому отчетность по МСФО должны предоставлять определенные компании, включая кредитные организации, организации с ценными бумагами, включенными в котировальный список, и страховые компании.
Закон, обязывающий представлять отчетность по МСФО, предусмотрел ограничения, которых нет в стандартах. В частности, финансовая отчетность компаний должна быть составлена на русском языке и в рублях. Компании могут также предоставлять отчетность на других языках и валютах. Кроме того, аудируемая годовая финансовая отчетность должна быть представлена не позднее, чем через 120 дней после окончания периода, за который она была составлена.
В 2014 году правительство России начало рекомендовать государственным компаниям начислять дивиденды на основании чистой прибыли, рассчитанной по МСФО – часто выше, чем прибыль, вычисленная по российским стандартам.
Таким образом, МСФО активно распространяется в России, и этот процесс будет продолжаться. Важно знать, что только те стандарты МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ, могут быть применены в России.
Где получить обучение по международной финансовой отчетности?
Освоение принципов МСФО — нетривиальное занятие, которое требует тщательного подхода. Однако, проблему можно решить, пройдя обучение по программе «ДипИФР», прошедши курсы повышения квалификации, или посетив специализированные семинары. Академия PwC предоставляет качественную подготовку как новичкам, так и опытным финансовым специалистам в области МСФО. Здесь можно пройти как семинары-практикумы по применению МСФО, в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, так и краткосрочные программы, сфокусированные на определенных аспектах МСФО.
Работа предприятия по принципам МСФО помогает компании принимать квалифицированные финансовые решения для иностранных инвесторов. В этом случае, инвесторы могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Поэтому, все больше и больше крупных предприятий включают МСФО в свой бизнес, стремясь к последующему росту и развитию.
Как быстро перейти на работу по принципам МСФО? КСК групп, которая успешно работает более 20 лет, готова поделиться своим опытом с вами. Руководитель практики «МСФО» этой юридической компании Светлана Крапивенцева считает, что для быстрого перехода к стандартам МСФО стоит обращаться к опытной консалтинговой компании, у которой есть профессиональные специалисты со множеством компетенций: от оценщиков до юристов и программистов. КСК групп объединила 15 консультационных компаний, что позволяет использовать их компетенции для решения разных задач по развитию бизнеса и переходу на принципы МСФО. Эксперты компании хорошо знакомы со всеми требованиями, выдвигаемыми западными инвесторами.
Для составления отчетности по МСФО следует оценить объективную стоимость недвижимости и оборудования, успешно пройти ряд оценочных экспертиз, изучить финансовое состояние компании и автоматизировать подготовку отчетов, что позволит избежать ошибок, связанных с человеческим фактором.
Некоторые предприятия сталкиваются с проблемой долгого процесса уведомления всех миноритарных акционеров о принятых решениях, что может затормозить оперативность работы. Решением данной проблемы может быть проведение оценки рыночной стоимости акций для последующего выкупа их у миноритарных акционеров. Укрупнившись, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Подробный план действий сильно зависит от специфики конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. КСК групп приглашает ознакомиться с описанием выполненных кейсов и отзывов на своем сайте, где можно оставить заявку на бесплатную консультацию по вопросам перехода на стандарты МСФО. Менеджеры компании ответят на все вопросы и подскажут по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com