Установлен региональный коэффициент для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на 2023 год

Самарской Губернской Думой принят Закон от 18.11.2022 № 114-ГД «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Самарской области, на 2023 год», которым установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Самарской области, в размере 2,1 на 2023 год.

В соответствии со ст. 2 Закона Самарской области от 18.11.2022 № 114-ГД данный документ вступает в силу с 01.01.2023, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 2 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено, что иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц.

Согласно п. 3 ст. 227.1 НК РФ размер фиксированных авансовых платежей, указанный в п. 2 ст. 227.1 НК РФ, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Приказом Министерства экономического развития России от 19.10.2022 № 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год» установлен коэффициент-дефлятор для налога на доходы физических лиц на 2023 год в размере 2,270.

Согласно п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев.

Таким образом, сумма фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц по Самарской области в 2023 году рассчитывается следующим образом: 1 200 руб. x 2,270 x 2,1 х количество месяцев, на которое выдается патент.

При этом размер фиксированных авансовых платежей определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 227.1 НК РФ установлено, что фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент. При этом в платежном документе указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

Если фиксированные авансовые платежи уплачиваются для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, то необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Вместе с этим абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Таким образом, работодатель - налоговый агент вправе уплатить за иностранного гражданина фиксированный авансовый платеж, предусмотренный ст. 227.1 НК РФ.